Als zelfstandig ondernemer krijg je meestal te maken met btw. Je berekent btw over je diensten of producten, dient periodiek btw-aangifte in en draagt de verschuldigde btw af aan de Belastingdienst. Voor ondernemers met een beperkte omzet bestaat er een regeling die dit eenvoudiger kan maken: de kleineondernemersregeling (KOR).
Met de KOR hoef je in veel gevallen geen btw te berekenen aan je klanten en doe je doorgaans geen reguliere btw-aangifte. Daar staat tegenover dat je de btw op je zakelijke kosten en investeringen niet meer kunt terugvragen.
De regeling klinkt aantrekkelijk, maar is niet voor iedere ondernemer financieel voordelig. Vooral de samenstelling van je klantenkring, de hoogte van je zakelijke kosten en je verwachte omzet spelen een belangrijke rol.
In dit artikel leggen we uit hoe de KOR werkt, welke voorwaarden gelden en wanneer deelname interessant kan zijn.
Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?
De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstelling voor ondernemers met een beperkte omzet. Met de kleineondernemersregeling (KOR) kun je in Nederland onder voorwaarden deelnemen wanneer je jaaromzet niet hoger is dan €20.000.
Als je deelneemt aan de KOR, gelden voor de werkzaamheden die onder de regeling vallen doorgaans de volgende regels:
- Je berekent geen btw aan je klanten.
- Je draagt over deze omzet geen btw af.
- Je doet normaal gesproken geen reguliere btw-aangifte.
- Je kunt de btw op zakelijke kosten en investeringen niet aftrekken.
Je blijft wel ondernemer voor de btw. De KOR betekent dus niet dat je onderneming buiten het btw-stelsel valt of dat je geen administratie meer hoeft bij te houden.
De regeling heeft bovendien uitsluitend betrekking op de omzetbelasting. Je blijft gewoon verplicht om je inkomsten voor de inkomstenbelasting aan te geven en een administratie bij te houden.
Voor wie is de KOR bedoeld?
De Nederlandse KOR is bedoeld voor ondernemers die in Nederland gevestigd zijn of daar een vaste inrichting hebben en aan de voorwaarden voldoen.
Ook een zzp’er met een eenmanszaak kan deelnemen. De regeling is niet beperkt tot een bepaalde branche of rechtsvorm.
De belangrijkste voorwaarden zijn:
- Je bent ondernemer voor de btw.
- Je onderneming is in Nederland gevestigd of heeft hier een vaste inrichting.
- Je omzet voor de KOR bedraagt maximaal €20.000 per kalenderjaar.
- Je voldoet aan de overige voorwaarden van de regeling.
De KOR is bijvoorbeeld interessant voor ondernemers die voornamelijk diensten leveren aan particulieren en relatief weinig zakelijke kosten maken.
Denk aan een zelfstandige die naast een baan enkele opdrachten uitvoert, een kleine dienstverlenende onderneming of een ondernemer die beperkt actief is.
Niet iedere ondernemer met minder dan €20.000 omzet heeft automatisch voordeel van de KOR. Je moet ook kijken naar de btw die je normaal gesproken kunt terugvragen.
Hoe werkt de omzetgrens van €20.000?
De omzetgrens van de KOR bedraagt €20.000 per kalenderjaar. Daarbij gaat het om de omzet die volgens de btw-regels meetelt voor de KOR, niet om je winst.
Dat onderscheid is belangrijk.
Stel dat je als ondernemer in een kalenderjaar €18.000 omzet behaalt en €5.000 zakelijke kosten maakt. Je winst is dan, sterk vereenvoudigd, €13.000. Voor de KOR kijk je echter naar de relevante omzet van €18.000 en niet naar die winst.
Niet alle ontvangsten en omzetposten tellen op dezelfde manier mee. Bepaalde vrijgestelde prestaties kunnen meetellen, terwijl bijvoorbeeld de verkoop van bedrijfsmiddelen onder voorwaarden buiten de berekening blijft. Bij internationale transacties gelden eveneens bijzondere regels.
Voorbeeld: omzet onder de grens
Een zelfstandige tekstschrijver behaalt in een kalenderjaar €16.500 omzet die volledig meetelt voor de KOR.
Omdat de omzet onder €20.000 blijft, kan de ondernemer, mits aan de overige voorwaarden is voldaan, gebruikmaken van de regeling.
Voorbeeld: omzet boven de grens
Een ondernemer verwacht €19.000 omzet, maar ontvangt later in hetzelfde jaar een nieuwe opdracht waardoor de meetellende omzet boven €20.000 uitkomt.
De KOR eindigt zodra de omzetgrens wordt overschreden. De levering of dienst waarmee de grens wordt overschreden, valt in beginsel al buiten de vrijstelling en moet volgens de normale btw-regels worden behandeld.
Het is daarom belangrijk dat je gedurende het jaar je omzet blijft controleren.
Wat zijn de voordelen van de KOR?
Het belangrijkste voordeel van de KOR is dat je btw-verplichtingen eenvoudiger kunnen worden.
Minder administratieve verplichtingen
Als je deelneemt aan de KOR, hoef je normaal gesproken geen reguliere btw-aangifte meer te doen. Dat scheelt administratief werk.
Je moet echter nog steeds een goede administratie bijhouden. Bovendien kunnen bijzondere situaties, zoals bepaalde internationale transacties, alsnog btw-verplichtingen veroorzaken.
Aantrekkelijkere prijzen voor particuliere klanten
Voor ondernemers die voornamelijk aan particulieren verkopen, kan de KOR financieel aantrekkelijk zijn.
Een particulier kan de btw op een aankoop meestal niet terugvragen. Wanneer je geen btw hoeft te berekenen, kun je daardoor mogelijk een lagere consumentenprijs aanbieden of een hogere marge behouden.
Meer eenvoud bij een kleine onderneming
Wanneer je weinig facturen verstuurt, beperkte zakelijke kosten hebt en onder de omzetgrens blijft, kan de KOR zorgen voor een overzichtelijkere administratie.
Vooral bij kleinschalige activiteiten kan dat prettig zijn.
Wat zijn de nadelen van de KOR?
De KOR heeft ook nadelen. Het grootste nadeel is dat je geen btw op zakelijke kosten en investeringen kunt aftrekken voor zover deze betrekking hebben op prestaties onder de KOR.
Je kunt geen voorbelasting terugvragen
Normaal gesproken mag een btw-ondernemer de btw op zakelijke aankopen onder voorwaarden aftrekken.
Onder de KOR vervalt dat recht voor de vrijgestelde activiteiten.
Stel dat je een laptop koopt voor €1.210 inclusief 21% btw. Daarvan is €210 btw.
Zonder KOR kun je die €210 mogelijk als voorbelasting aftrekken. Met de KOR is dat voor gebruik binnen de vrijgestelde activiteiten niet mogelijk.
De laptop kost je daardoor effectief meer.
De KOR is minder interessant bij grote investeringen
Ben je van plan om een bedrijfsauto, machines, apparatuur of andere kostbare bedrijfsmiddelen aan te schaffen? Dan kan deelname aan de KOR nadelig uitpakken.
Bij grotere investeringen kan de niet-aftrekbare btw aanzienlijk zijn.
Daarnaast kan deelname gevolgen hebben voor eerder afgetrokken btw op investeringen. Door de zogenoemde herzieningsregels kan in bepaalde situaties een correctie nodig zijn.
Zakelijke klanten hebben niet altijd voordeel
Wanneer je voornamelijk aan andere ondernemers factureert die de btw volledig kunnen aftrekken, is de KOR vaak minder aantrekkelijk.
Voor deze klanten vormt aftrekbare btw doorgaans geen definitieve kostenpost.
Een zakelijke klant die €1.000 exclusief btw betaalt, kan bij volledig aftrekrecht de €210 btw terugvragen. Of jij de KOR toepast, hoeft voor deze klant dus geen financieel voordeel op te leveren. is.
Hoe meld je je aan voor de KOR?
Aanmelden voor de KOR gebeurt bij de Belastingdienst via de daarvoor beschikbare aanmeldprocedure.
Je moet al als btw-ondernemer geregistreerd zijn en aan de voorwaarden voldoen.
De aanmelding moet uiterlijk vier weken vóór het begin van het aangiftetijdvak waarin je de KOR wilt laten ingaan bij de Belastingdienst binnen zijn.
De Belastingdienst beoordeelt vervolgens je aanmelding en bevestigt wanneer je deelname ingaat.
Tot de ingangsdatum blijf je de normale btw-regels toepassen.
Kun je de KOR direct gebruiken als startende ondernemer?
Als startende ondernemer kun je niet zomaar vanaf je eerste factuur besluiten geen btw te berekenen.
Je moet je aanmelden en wachten totdat je deelname daadwerkelijk ingaat. Tot dat moment gelden de normale btw-verplichtingen, tenzij een andere vrijstelling van toepassing is.
Het is daarom verstandig om al vóór de start van je onderneming te beoordelen of de KOR geschikt is.
Wat als je het verkeerde btw-tarief gebruikt?
Gebruik je het verkeerde btw-tarief op een factuur? Dan kan het nodig zijn om de factuur en je btw-administratie te corrigeren. Is de btw-aangifte al ingediend, dan kan ook een correctie van de btw-aangifte nodig zijn.
Heb je bijvoorbeeld 9% btw berekend terwijl 21% van toepassing was, dan heb je mogelijk te weinig btw aan je klant berekend. Het verschil kan vervolgens wel voor jouw rekening komen.
Het is daarom verstandig om bij twijfel het juiste btw-tarief te controleren voordat je factureert. Daarmee voorkom je onnodige correcties achteraf.
Hoe lang geldt de KOR?
Sinds 1 januari 2025 geldt niet langer de vroegere verplichte deelnameperiode van drie jaar.
Je kunt je deelname vrijwillig beëindigen volgens de geldende afmeldprocedure. Een vrijwillige beëindiging gaat in op de daarvoor geldende datum; je kunt dus niet zonder meer met terugwerkende kracht stoppen.
Na een vrijwillige afmelding geldt in beginsel een uitsluitingsperiode voor nieuwe deelname. Die loopt tot het einde van het kalenderjaar dat volgt op het jaar waarin de deelname is beëindigd.
Dat betekent dat je niet onbeperkt kunt wisselen tussen wel en niet deelnemen aan de KOR.
Wat gebeurt er als je boven de omzetgrens komt?
Wanneer je omzet die meetelt voor de KOR boven €20.000 uitkomt, eindigt de vrijstelling direct.
Vanaf de levering of dienst waarmee je de grens overschrijdt, moet je de normale btw-regels toepassen. Ook over daaropvolgende belaste prestaties bereken je weer btw.
Je moet de overschrijding aan de Belastingdienst doorgeven en je btw-administratie aanpassen.
Praktijkvoorbeeld
Een zelfstandig fotograaf heeft in november €19.200 omzet behaald die meetelt voor de KOR.
In december voert de fotograaf een opdracht uit van €1.500 exclusief eventuele btw.
Met die opdracht komt de jaaromzet boven €20.000. De opdracht waarmee de grens wordt overschreden, valt niet meer onder de KOR.
De fotograaf moet daarom de btw-behandeling van die opdracht correct verwerken en vervolgens weer aan de normale btw-verplichtingen voldoen.
Na een overschrijding kun je in beginsel niet opnieuw deelnemen in het jaar van overschrijding en het daaropvolgende kalenderjaar.
Wanneer is de KOR verstandig?
Of de KOR voordelig is, hangt af van jouw onderneming. Het is belangrijk om niet alleen naar de administratieve eenvoud te kijken, maar ook naar het financiële resultaat.
De regeling kan interessant zijn wanneer je:
- Vooral aan particulieren levert.
- Weinig zakelijke kosten hebt.
- Geen grote investeringen verwacht.
- Een relatief stabiele omzet onder €20.000 hebt.
- Minder btw-administratie wilt.
De regeling is mogelijk minder interessant wanneer je veel zakelijke kosten maakt, grote investeringen plant, voornamelijk aan btw-plichtige bedrijven levert of verwacht snel boven de omzetgrens uit te komen.
Rekenvoorbeeld: wel of geen KOR?
Stel dat je als ondernemer jaarlijks €15.000 omzet exclusief btw behaalt. Al je prestaties vallen onder het btw-tarief van 21%. Je maakt daarnaast €3.000 zakelijke kosten exclusief btw, eveneens volledig belast met 21%.
| Onderdeel | Zonder KOR | Met KOR |
|---|---|---|
| Omzet exclusief btw | €15.000 | €15.000 |
| Btw over omzet | €3.150 | €0 |
| Zakelijke kosten exclusief btw | €3.000 | €3.000 |
| Btw op zakelijke kosten | €630 aftrekbaar | €630 niet aftrekbaar |
| Af te dragen btw | €2.520 | €0 |
Dit voorbeeld laat zien hoe de btw-verwerking verschilt. Het betekent niet automatisch dat de KOR €2.520 voordeel oplevert.
Zonder KOR ontvang je immers ook €3.150 btw van je klanten, die je niet zelf mag houden. Met de KOR kun je geen €630 voorbelasting terugvragen.
Of deelname financieel gunstig is, hangt vooral af van de prijzen die je kunt rekenen, het type klanten en de kosten die je maakt.
Wat betekent de KOR voor je facturen?
Als je deelneemt aan de KOR, vermeld je geen btw-bedrag op je facturen voor prestaties die onder de regeling vallen.
Je mag dus niet simpelweg 21% btw op je factuur zetten en besluiten deze niet af te dragen.
Een passende vermelding op de factuur is bijvoorbeeld:
Vrijgesteld van omzetbelasting op grond van de kleineondernemersregeling (KOR).
Ook wanneer je onder de KOR valt, moet je rekening houden met de factuurregels die op jouw onderneming van toepassing zijn.
Geldt de KOR ook voor de inkomstenbelasting?
Nee. De KOR is uitsluitend een regeling voor de omzetbelasting.
Je moet nog steeds je inkomsten en zakelijke kosten verwerken en, wanneer je daartoe verplicht bent, aangifte inkomstenbelasting doen.
Ook de voorwaarden voor bijvoorbeeld de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en mkb-winstvrijstelling veranderen niet doordat je deelneemt aan de KOR.
De btw die je door deelname niet kunt aftrekken, kan onder voorwaarden wel onderdeel worden van de zakelijke kosten of aanschafwaarde voor de inkomstenbelasting.
Conclusie
De kleineondernemersregeling kan een aantrekkelijke keuze zijn voor zzp’ers en andere ondernemers met een beperkte omzet. Je hoeft voor de onder de KOR vallende prestaties geen btw te berekenen en hebt doorgaans minder btw-administratie.
Daar staat tegenover dat je geen btw kunt terugvragen op kosten en investeringen die samenhangen met die prestaties.
Vooral wanneer je aan particulieren levert en weinig kosten maakt, kan de KOR interessant zijn. Heb je veel zakelijke uitgaven, zakelijke klanten of groeiplannen, dan is het verstandig om eerst een berekening te maken.
De belangrijkste les: kies niet automatisch voor de KOR omdat je omzet onder €20.000 blijft. Beoordeel eerst wat de regeling financieel betekent voor jouw onderneming.
Bij ACFIN helpen we zzp’ers om hun administratie overzichtelijk te houden en fiscale keuzes beter te begrijpen.